财政部印发《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》的通知
财政部
财政部印发《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》的通知
1997年10月21日，财政部
国务院各部委，各省、自治区、直辖市，计划单列市财政厅（局）：
为了落实和规范企业财务自主权，促进企业依法理财，维护国有权益，根据《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号）精神，我们制定了《关于加强国有企业财务监督若干问题的规定》，现印发给你们，并就有关问题通知如下：
一、各级主管财政机关要在各级人民政府的领导下，积极会同有关部门，切实开展企业财务监督工作，建立健全企业外部财务监督与企业内部财务约束相结合的监督机制，把企业各项财务活动纳入法制化轨道。
二、各级主管财政机关要督促企业全面执行国家的财政财务政策，引导企业正确运用国家赋予的各项理财自主权，利用企业提供的月报、季报、年报等财务报表信息，跟踪企业资金运动和资产使用过程，全面加强企业日常财务活动的监督和检查。
三、各级主管财政机关要依据《国有企业财产监督管理条例》向企业派出监事，会同监事会中的其他监事开展监督工作，严格履行监事职责。对尚未派出监事的企业以及国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的企业，各级主管财政机关要切实加强外部财务监督。
四、各级主管财政机关要认真分析考核企业的财务状况、经营成果以及资金变动情况，发现问题，要及时提出解决办法，并切实提高企业财务监督的有效性。根据企业对国家有关财经法规的执行情况，向政府及有关部门提出企业负责人的解聘和奖惩建议。
五、各级主管财政机关要建立重要财务事项的备案和审批制度。企业应自觉接受主管财政机关依法实施的监督检查，如实提供完整的财务帐目、凭证、报表和相关资料，不得拒绝、隐匿、谎报。对企业财务制度中要求企业备案或审批的重要财务事项，必须严格履行手续，及时向主管财政机关备案或报批。对企业公司制改建、兼并、破产等过程中的财产清查、债权债务清理、利润分配等重要财务事项的处理，要以主管财政机关的审批意见为依据。
六、各级主管财政机关要根据国家现行有关规定，帮助企业制定内部管理办法，完善包括厂长（经理），财务负责人以及财务部门和其他职能部门在内的企业内部财务监督管理责任制。厂长（经理）应积极支持、保障财务部门履行好财务监督职责，严格遵守和执行国家财经法规，接受企业财务部门和职工代表大会或董事会、监事会的监督检查。企业重大财务决策必须报经职工代表大会或董事会审议决定。企业财务部门要忠于职守，认真行使法律、法规赋予的监督职权，确保对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和检查。
七、各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关要根据国务院和各级人民政府以及财政部的要求，制定具体的监督办法。对企业财务管理中违反国家规定的，主管财政机关要严格按照国务院《关于违反财政法规处罚的暂行规定》处理。
附件：关于加强国有企业财务监督若干问题的规定
为了贯彻《国务院批转财政部关于加强国有企业财务监督意见的通知》（国发〔1997〕9号），规范企业财务行为，保障所有者权益，促进企业加强财务管理，现就有关问题规定如下：
一、企业应本着先生产、后消费的原则，合理安排各项支出。各项消费资金的使用，应编制项目预算和费用开支计划，报经职工代表大会或董事会审批，并据实向职工代表大会或董事会报告执行情况。
（一）企业工资总额增长速度应低于本企业经济效益增长速度，职工实际平均工资增长速度应低于本企业劳动生产率增长速度。
实行计税工资后，工效挂钩企业发放的工资总额不得超过按工效挂钩方案提取的工资总额和企业以前年度工资结余；非工效挂钩企业要严格执行国家规定的计税工资办法。
（二）企业购置小轿车要与企业的规模和盈利水平相适应，严格按有关规定执行。亏损企业以及欠交税费、欠发职工工资和职工医药费的企业，不得购置小轿车。
（三）企业建造职工活动中心等娱乐场所，购建宾馆、招待所等非生产性设施，必须按基本建设程序立项。企业修建职工住宅以及其他非生产性设施，不得挤占生产经营资金，不得高标准修建和高档装修。
（四）企业应本着“需要、合理、节约”的原则，建立业务招待费预决算制度和财务审核制度，在财务制度规定的控制比例内据实列支。
二、企业必须在优先满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并按照国家规定足额安排铺底生产经营资金。
（一）企业应正确处理简单再生产与扩大再生产的关系，优先满足企业生产经营周转的资金需要，以技术改造和提高经济效益为重点，合理确定和控制固定资产投资规模，防止盲目铺新摊子。
（二）企业重大固定资产投资项目应报职工代表大会或董事会审定。凡生产经营资金严重不足，简单再生产难以维持的，一般不得新上固定资产投资项目。
（三）“优化资本结构试点企业”应在提取盈余公积金之前，将税后利润的一定比例用于补充流动资本，保持企业营运资金（流动资产－流动负债）与企业的生产经营规模相适应。
三、企业对外投资要做好可行性研究，坚持集体讨论，建立严格的审查和决策程序。
（一）企业重大投资项目应报经职工代表大会或董事会审批。除国家有特殊规定外，企业对外投资不得超过本企业净资产的50％。技术改造任务重或生产经营资金不足，以及对外投资报酬率预计达不到银行存款利率的，不得对外投资。
（二）企业对外投资必须编制投资损益明细表，详细反映企业各项对外投资取得的收益或发生的损失。连续3年没有达到预期效益或低于本企业资金利润率的，主要决策者必须向职工代表大会或董事会做出书面汇报。
（三）企业以前年度安排的对外投资要进行清理，重大对外投资损失，要及时查明原因，并依法追究有关人员的责任。
四、企业与关联企业之间的业务往来，要坚持分帐管理，独立核算，并建立必要的报表报告制度。
（一）企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不得自行提高原材料进价、压低商品销售价格。
（二）企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用原则，资金占用费率不得低于银行同期存款利率。
（三）关联企业独立开展经营活动过程中取得的经营收入，发生的成本费用支出，要独立核算，自负盈亏，企业对关联企业的经营状况、财务成果，要建立必要的报表报告制度。
五、企业应建立产品（商品）、原材料、设备等资产购销活动的内部控制制度。
（一）企业主要原材料、设备的购进价格以及主要产品（商品）的销售价格，与市场同类产品（商品）或企业以往购进及销售的同类产品（商品）价格差异较大的，应及时查明原因，并在企业财务报告中予以说明。
（二）企业在经济活动中，应坚持往来货款结算制度。对符合规定采取“以物抵款”、“以货抵款”的，企业应作为销售处理，依法纳税，并据此进行财务核算。对采用“以物易物”的，买卖双方应按国家规定进行财务处理，其中易出物按同类货物的市场价格转作销售收入，依法纳税；易进物作为企业购入有关资产处理。
六、企业要根据资金的性质、额度大小等情况，建立必要的资金调度内部控制制度，确保资金调度的安全。
（一）有条件的企业，要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理和监督资金活动。
（二）企业要按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等，分类按月（季、年）编制资金运营预算，企业开设银行帐户以及重大资金使用计划，必须报主管财政机关备案。
（三）对无有效合同、无合法凭证、无合规手续的，不得对外支付现金（包括支票、汇票等）。
七、企业应严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本，并建立科学严密的内部成本控制制度。
（一）企业根据具体情况确定预提费用项目及标准，须报主管财政机关备案。预提数额与实际数额发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本、费用，需要保留余额的，应在年度财务报告中予以说明。凡属一次、分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分摊期限不得超过1年。
（二）企业“递延资产”应按国家规定的项目进行列示，分期处理。对确需转入递延资产的有关费用支出，必须将新增项目的名称、金额、摊销计划报经主管财政机关批准，否则，不得列入递延资产。各级主管财政机关应对企业递延资产的分期摊销计划和实际处理情况进行监督，对违反规定计入递延资产的不合理的费用开支项目以及未按批准计划摊销的，应及时予以调整。
（三）企业各类在建工程项目，应进行全面清查，已经完工的，应及时交付使用并办理竣工决算手续。已经交付使用但没有办理竣工验收的已完工程项目，应按暂估价计入固定资产价值，并按规定提取折旧，待办理竣工决算后，再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。已经整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产管理核算，其借款利息和汇兑损益，必须按规定计入财务费用，不得计入在建工程成本，也不得转入待摊费用和递延资产。
（四）企业的固定资产折旧年限、折旧方法、固定资产净残值率，存货领用或发出方法，坏帐准备金的提取比例等，应按国家规定结合企业具体情况选择确定。企业一经确定，不得随意变更，确需变更的，必须在年度终止前提出变更申请，并说明变更的原因和理由，报主管财政机关审批后执行。
八、企业各项资产损失的处置，必须按照财政部有关规定建立严格的鉴定和审批制度。
（一）企业生产经营过程中发生的固定资产、流动资产损失，包括盘亏、毁损、报废等净损失，经部门负责人审核，财务部门审查并提出意见，报企业法定代表人审批处理，计入当期损益。对国有企业处理的固定资产、流动资产损失，主管财政机关应进行认真审查，并在决算批复时一并审批。
（二）企业发生被盗贪污等财产损失，应按司法机关结案材料和具体损失情况进行认真审查，并报主管财政机关审批。未经主管财政机关审批的，企业不得自行处理。
（三）企业坏帐损失的处理必须严格遵循国家规定。对超过3年的应收帐款，企业要制定催收计划，不得擅自列作坏帐损失，特别是由于债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的3年以上应收帐款，一律不得作为坏帐损失核销。
（四）企业在社会经济活动中为其他企业单位进行担保，必须坚持自愿的原则，并严格审查被保单位的偿债能力与信用程度。
企业对外担保发生的损失应先转作其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失；对确实无法追回的担保损失，应比照坏帐损失的鉴定审核程序进行处理。
九、企业依法缴纳所得税后，应按国家规定的税后利润分配秩序进行利润分配。
（一）企业提取10％的法定盈余公积金之后，可以提取任意盈余公积金，企业提取法定盈余公积金和任意盈余公积金之后，可以提取公益金。企业提取的公益金不得大于企业提取的盈余公积金，并符合主管财政机关的规定。
（二）企业提取的公益金应主要用于企业集体福利设施建设，不得和企业应付福利费混同使用或用于其他消费性支出。企业亏损或实现利润不足以弥补以前年度亏损的，不得提取公益金。
（三）企业以前年度的明亏、潜亏、挂帐损失，需要核销盈余公积金、资本公积金以及实收资本的，必须报主管财政机关批准。
十、企业年度财务报告必须按照国家规定的要求编制，并在规定的时间内上报主管财政机关审批。
（一）企业年度决算报表按国家规定必须经过注册会计师审计并出具审计报告的，以及主管财政机关要求经过注册会计师审计并出具审计报告的，应在规定的时间内连同注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关。主管财政机关在审批企业年度决算时，应以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
企业年度财务报告委托注册会计师审计的，主管财政机关有权对企业财务报告的真实合法性进行抽查。
（二）对企业年度决算报表尚不通过会计师事务所等社会中介机构审查的，企业应按规定时间直接报送主管财政机关审批。各级主管财政机关应继续做好决算审查批复工作，严格执行国家财政、财务法规，保护国家和企业各方权益。
中华人民共和国与国际复兴开发银行贷款协定 （厦门港项目）
中国 国际复兴开发银行
中华人民共和国与国际复兴开发银行贷款协定
（厦门港项目）
（签订日期１９８９年９月８日）
中华人民共和国（以下简称“借款人”）与国际复兴开发银行（以下简称“银行”）于１９８９年９月８日签订本协定。
鉴于（Ａ）借款人确信本协定附件２中所述的本项目的可行性和重要性，要求银行对本项目提供资助；
（Ｂ）本项目将在借款人的帮助下由厦门港务局（以下简称港务局）执行，作为这种帮助的一部分，借款人将使港务局得到本协定所提供的贷款资金；
鉴于银行同意，特别是以上文为基础，按照本协定以及银行与港务局在本协定签订的同日签订的项目协定所规定的条款和条件向借款人提供贷款；
本协定的缔约双方现协议如下：
第一条 通则；定义
１．０１节 银行于１９８５年１月１日起实施的《贷款及担保协定通则》（以下简称《通则》），删去其３．０２节中最后一句后，是构成本协定整体的一个部分。
１．０２节 本协定中所使用的若干词汇，除上下文另有要求者外，其词义均按《通则》中的定义解释，下列新增词汇，则具有以下词义：
（ａ）“项目协定”，系指在本协定签订的同一天银行与港务局之间签订的协定，该协定同样可以随时修改，此词汇也包括项目协定的所有附件和补充协议；
（ｂ）“转贷协定”，系指根据本协定３．０１节（ｂ）所签订的协定，该协定同样可以随时修改，此词汇也包括转贷协定的所有附件；
（ｃ）“市政府”，系指厦门市政府；
（ｄ）“港务局”，系指借款人的一个按照其章程建立并经营的、如项目协定３．０４节中所进一步解释的国营企业，即厦门港务局；
（ｅ）“章程”，系指１９８７年１０月２２日批准的厦门港务局章程；
（ｆ）“专用帐户”，系指本协定２．０２节（ｂ）中所指的帐户；
第二条 贷款
２．０１节 银行同意按照本贷款协定中规定或提及的条款和条件，向借款人提供一笔以多种货币计算的总额相当于三千六百万美元（＄３６，０００，０００）的贷款。
２．０２节 （ａ）本项贷款资金可根据本协定“附件１”的规定，从贷款帐户中提款，用于支付已发生的（如银行同意，亦可用于将发生的）、本协定“附件２”中所述本项目所需的、并应由本贷款资金支付的货物和服务的合理费用。
（ｂ）为完成本项目，借款人应以银行满意的条款和条件，在一家银行开设并保持一个美元专用帐户。该专用帐户中款项的存入和支付，均应符合本协定“附件５”的规定。
２．０３节 提款截止期应为１９９４年３月３１日，或银行另定的更晚的日期。银行应及时将该更晚日期通知借款人。
２．０４节 对尚未提取的贷款本金，借款人应按百分之零点七五（０．７５％）的年率，按时向银行交付承诺费。
２．０５节 （ａ）对于已提取而尚未偿还的贷款本金，借款人应按照每一利息期的利率按时交付利息，该利率为前一个半年期所确定的核定借入款费用加上０．５％。在本协定２．０６节所规定的每一日期，借款人应支付未偿还的贷款本金在前一利息期内所产生的利息额，该利息额是按照该利息期内所适用的利率计算的。
（ｂ）银行应根据实际可能，在每一个半年期终了后，将该半年期的“核定借入款费用”通知借款人。
（ｃ）在本节中使用的：
（ｉ）“利息期”，系指从本协定２．０６节中规定的每一日期开始的六个月时期，包括本协定签订日在内的“利息期”。
（ｉｉ）“核定借入款费用”，系指银行合理确定并以年利率表示的、银行于１９８２年６月３０日以后已经提取而未清偿的借入款的费用，但不包括银行分配给下列资金的这类借入款或部分借入款的费用：（Ａ）银行的投资；（Ｂ）银行于１９８９年７月１日以后可能进行的其利率不是由本节（ａ）段所述方法确定的贷款。
（ｉｉｉ）“半年期”，系指以日历年计算的前六个月或后六个月。
（ｄ）对于银行至少提前六个月通知给借款人的银行所规定的日期，本节（ａ）、（ｂ）及（ｃ）（ｉｉｉ）段应修改为：
“（ａ）对于已提取尚未偿还的贷款本金，借款人应按照每一季度的利率按时交付利息，该利率为前一季度所确定的核定借入款费用加上０．５％。在本协定２．０６节所规定的每一日期，借款人应支付未偿还的贷款本金在前一利息期内所产生的利息额，该利息额是按照该利息期内所适用的利率计算的。”
“（ｂ）银行应根据实际可能，在每一季度终了后，将该季度的核定借入款费用通知借款人”。
“（ｃ）（ｉｉｉ）‘季度’，系指从日历年的１月１日、４月１日、７月１日及１０月１日开始的三个月时期。”
（ｅ）尽管有本节（ａ）段的规定，开始于１９８９年上半年的利息期的利率应为７．６５％。
２．０６节 利息及其他费用应每半年交付一次，交付日期为每年的５月１日和１１月１日。
２．０７节 借款人应按本协定“附件３”规定的分期还款表偿还贷款的本金。
２．０８节 港务局被指定作为借款人的代表，根据本协定２．０２节和《通则》第五条的规定进行所要求的或允许的任何活动。
第三条 项目的执行
３．０１节 （ａ）借款人对实现本协定“附件２”中规定的本项目的各个目标作出承诺，为此，借款人除了无任何限制和约束地履行贷款协定中规定其应承担的任何其他义务外，还应使港务局履行项目协定中所规定的全部义务，应采取或促使采取必要的或适当的一切行动，包括提供资金、设施、服务和其他资源，使港务局能履行这些义务，不应进行或允许进行任何妨碍或干涉履行这些义务的活动。
（ｂ）借款人应依据借款人和市政府以及市政府和港务局之间所分别签订的转贷协定，并按照银行批准的条款和条件，将贷款资金通过市政府转贷给港务局，这些条款和条件应包括：（ｉ）转贷期限为二十年，包括五年宽限期，转贷年利率为百分之五（５％）；（ｉｉ）承诺费及转贷款偿还中的外汇风险由港务局承担。
（ｃ）借款人应根据转贷协定行使其权力，以维护借款人及银行的利益，达到本贷款的目的。除非银行另行同意，借款人不得转让、修正、废除或放弃该转贷协定或其任何条款。
３．０２节 除非银行另行同意，凡本项目所需的并将由本贷款资金支付的货物、工程和咨询服务的采购均应按照本协定“附件４”的规定办理。
３．０３节 银行和借款人因此同意，《通则》第９．０４节、９．０５节、９．０６节、９．０７节、９．０８节和９．０９节中所规定的义务（分别涉及保险、货物和服务的使用、计划和进度表、记录和报告、维修及土地征用等），应由港务局根据项目协定２．０３节来承担。
第四条 财务约文
４．０１节 （ａ）对于根据支出报表从贷款帐户中提取的资金所作的全部支出，借款人应：
（ｉ）按照健全的会计惯例，保留或促使保留反映这种支出的记录和帐目；
（ｉｉ）保证使证明以上开支的所有记录（合同、订单、发票、帐单、收条及其他文件）保存下来，直到银行收到关于贷款帐户中最后一笔贷款资金提完的那一财政年度的审计报告至少一年以后；
（ｉｉｉ）使银行的代表能够检查这些记录。
（ｂ）借款人应：
（ｉ）由银行可以接受的独立的审计师，按照一贯运用的适当的审计原则，对每一财政年度的在本节（ａ）段（ｉ）中提到的各类帐目和记录，包括专用帐户的各类帐目和记录进行审计；
（ｉｉ）尽快，但最迟不晚于每一财政年度终止后的六个月，向银行提供由前述审计师们按照银行合理要求的范围及详细程度所作的这类审计报告，包括上述审计师的一份关于在此财年期间递交的支付报表以及这些报表准备过程中的程序和内部要求是否能作为有关的提款依据的单独意见；
（ｉｉｉ）当银行随时提出合理要求时，向银行提供关于上述记录、帐目以及对它们所作的审计报告这类文件的其他资料。
第五条 银行的补充规定
５．０１节 根据《通则》第６．０２节（ｋ）段的规定，补充规定以下事项：
（ａ）港务局未能履行项目协定中为其规定的各项义务。
（ｂ）由于在本贷款协定签字后发生的事件所造成的特殊情况，致使港务局不可能履行项目协定中规定它应履行的义务。
（ｃ）由于修改、中止、取消、废除或放弃章程对港务局履行项目协定中为其规定的义务的能力产生实质性的不利的影响。
（ｄ）借款人或任何其他权力机构采取解散或撤销港务局、或中断其业务活动的任何行动。
５．０２节 根据《通则》７．０１节（ｈ）段的规定，补充规定以下事项：
（ａ）发生本协定５．０１节（ａ）段中规定的情况，并且在银行向借款人发出通知后六十天内继续存在；以及
（ｂ）发生本协定５．０１节（ｃ）、（ｄ）段中规定的情况。
第六条 生效日期；终止
６．０１节 在《通则》１２．０１节（ｃ）段的含义范围内，规定下列情况作为本贷款协定生效的附加条件：
（ａ）借款人和市政府以及市政府和港务局之间已经签订转贷协定；
（ｂ）借款人的国务院已批准本贷款协定。
６．０２节 在《通则》１２．０２节（ｃ）段的含义范围内所规定的下列补充事项，包括在向银行提供的法律意见或法律意见书内：
（ａ）项目协定已得到港务局的正式批准或核准，从而使其条款对港务局产生法律约束力；
（ｄ）转贷协定已由借款人、市政府和港务局正式批准或核准，从而使其条款对借款人、市政府和港务局都产生法律约束力。
６．０３节 本协定签字后的９０天内为《通则》１２．０４节中所要求的日期（生效截止期）。
第七条 借款人的代表；地址
７．０１节 除本协定２．０８节规定者外，根据《通则》１１．０３节的要求，借款人的财政部长被指定为借款人的代表。
７．０２节 根据《通则》１１．０１节的要求，列明以下地址：
借款人方面：
中华人民共和国 北京 三里河 １００８２０ 财政部
电报挂号：ＦＩＮＡＮＭＩＮ Ｂｅｉｊｉｎｇ
电传号码：２２４８６ ＭＦＰＲＣ ＣＮ
银行方面：
美利坚合众国华盛顿（哥伦比亚特区） ２０４３３
西北区Ｈ街１８１８号 国际复兴开发银行
电报挂号：ＩＮＴＢＡＦＲＡＤ Ｗａｓｈｉｎｇｔｏｎ，Ｄ．Ｃ．
电传号码：４４００９８（ＩＴＴ）；２４８４２３（ＲＣＡ）
或６４１４５（ＷＵＩ）
本协定的缔约双方，通过其各自正式授权的代表，于前述日期，在美利坚合众国哥伦比亚特区，就本协定以各自的名义予以签署，以昭信守。
注：附件一、二、三、四、五略。
中华人民共和国 国际复兴开发银行
授权代表 亚洲地区副行长
赵锡欣 卡劳斯曼诺古
（签字） （签字） 字）
