谈破产债权的若干法律问题
冯兴吾 史育祥
内容摘要：近年来，一方面破产案件大量增多，另一方面我国银行破产法律先天不足，进而在适用法律上存在诸多问题。本文拟对我国破产债权的分析，提出一些构想。
关键词：破产 债权 法律 问题
随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，企业破产案件大幅度上升。但由于破产案件涉及有关法律和司法解释较早，已经不能解决司法实践中包括破产债权在内的诸多法律问题。破产债权是指在破产宣告前成立的可能的破产财产公平受偿的请求权。认定是否属于破产债权需把握两个基本点：一是必须是在破产宣告前成立的债权；二是必须以财产给付为内容，且不享有优先受偿权，但在实践中，还存在与破产债权有关的问题。本文对破产债权若干问题进行专门分析，以求教同仁。
一、破产企业的劳动债权及所拖欠税金
债权人需在规定期限内就破产债权申报，否则，将丧失在破产程序中优先受偿权。劳动债权指破产企业所欠职工工资以及劳动保险费用。《中华人民共和国破产法（试行）》（以下简称《破产法》）第37条第2款规定：“破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：㈠破产企业所欠职工工资和劳动保险费用；㈡破产企业所欠税款；㈢破产债权。未将劳动债权及破产企业欠缴的税金列为破产债权，而是规定的先于破产债权受偿的特别请求权。因此，不适用破产法关于破产债权在法定期限内申报的规定。实践中，个别法院以税务部门未在法定期限内申报破产企业欠缴的税金为由不予清偿，是不符合国家法律规定。
我国对劳动者实施的保险，从50年代到80年代中期，称为劳动保险，是一种初级水平的保险制度。80年代中期以来，我国的职工保险制进行全面改革，改革的取向是强化社会化程度，并改称“社会保险”。目前，保险的覆盖面已从全民、城镇集体企业职工逐步扩及除农民劳动者以外的所有城镇劳动者。虽然我国风险事故伤害的具体形式不同，划分为负伤、疾病、残疾、死亡、生育、衰老、失业七种，但是，在实践中，劳动保险费用的支出也限于养老保险、失业保险。根据国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，基本养老保险金由国家统一向企业和职工强制筹集，但是有的国有企业都未交。本文认为，应当补交、交足，以切实解决职工的后顾之忧。
二、破产企业职工集资款
在政策性破产情况下，企业借职工的款项不属于破产债权，应优先受偿。1994年10月25日国务院《关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》规定，上海、天津等18个被国务院确定为优先资本结构试点工作的城市的国有企业资产，企业依法取得的土地使用权转让所得首先用于职工安置，企业在破产前为维护生产经营向职工筹措的款项视为破产企业所欠职工的工资优先受偿。
1997年3月2日，国务院《关于在若干城市试行国有企业兼并破产和职工再就业有关问题的补充通知》将试点城市由18个扩大到111个，其中包括我省的芜湖市，规定凡纳入计划的国有企业破产，即使土地使用权被抵押，亦应用转让所得安置职工，不足部分还应以企业其他财产支付。1999年4月16日，国家经贸委、中国人民银行《关于1999年全国企业兼并破产工作有关问题的通知》规定，凡列入1999年国家兼并破产项目的国有企业破产，无论是否在试点城市，均适用上述两个文件的规定。从此，取得了试点城市的特权，即无论任何城市，只要是纳入国家兼并破产项目的国有企业破产，均适用破产企业财产优先安置职工。
在一般破产情况下，如果职工集资作为资本金投入企业，自然要承担投资风险，在未事先约定偿还本金的情况下，根本就不属于破产债权。如果约定偿还本金，属于企业向职工借款，则属于破产债权。
三、破产债权的抵销
我国《破产法》第33条规定，债权人对破产企业负有债务的，可以在破产清算分配前申请抵销。由此可见，我国破产法承认破产抵销权。但是，在宣告破产的情况下，抵销给双方带来的利益是不对称的，一方面，破产债权人通过破产清算不可能获得足额清偿，而破产企业却可能从有清偿能力的债务人那里取得足额的清偿。因此，破产企业的债权人从抵销中获得更大的利益。根据最高人民法院《关于贯彻执行〈中华人民共和国破产法（试行）〉若干问题的意见》（以下简称《若干问题的意见》）第21条规定：“债务人的开户银行收到人民法院的通知后，不得扣划债务人的既存款和汇入款抵还贷款”。扣划的无效，应当退回扣划的款项。拒不退回的，人民法院应当裁定其退回并向其开户银行制作协助执行通知书，并可依照《中华人民共和国民事诉讼法》第102条、第104条的规定对有关人员和直接责任者予以处罚。另一方面，对破产企业的其他债权人而言，本应可最大化收回的破产财产中获益，但因抵销使该利益受损，比较收益下降。
由于在破产宣告的情况下，抵销给双方带来利益上的不对称，故在破产立法中对抵销权给予了一定限制，一种是破产企业在破产程序开始前的法定期限内，对未到期债务放弃期限利益而与债权人抵销为法律所禁止。我国《破产法》第35条规定，破产企业在破产宣告前6个月至破产宣告之日的期间内，“㈠隐匿、私分或者无偿转让财产；㈡非正常压价出售财产；㈢对原来没有财产担保的债务提供财产担保；㈣对未到期的债务提前清偿；㈤放弃自己的债权”。破产企业的行为应认定无效。另一种是破产企业的债务人在破产申请提出后或破产程序开始后取得他人的破产债权的，不得抵销。因为对破产企业仅负有债务而无债权的债务人，应向破产企业履行给付义务，该给付财产应为破产财产，对破产企业仅享有债权而无债务的债权人，应通过破产程序参加破产财产分配。
四、破产宣告对破产债权的期限及所附条件的影响
确定破产债权的时间界点是破产宣告。根据《破产法》第23条规定：“有下列情形之一的，由人民法院裁定，宣告企业破产：㈠依照本法第三条的规定应当宣告破产的；㈡依照本法第二十一条规定的终结整顿的；㈢整顿期满，不能按照和解协议清偿债务的”。破产宣告裁定具有废止与债权有关的期限的效力，根据《若干问题的意见》第43条规定：“人民法院宣告企业破产的裁定自宣告之日起发生法律效力，破产企业自即日起应当停止生产经营活动，但人民法院或清算组认为确有必要继续生产经营的除外”。即使原债权设定了某种期限，亦不影响成为破产债权。如在破产宣告时，如果债权原定的清偿期限尚未届满，视为已到期限债务，债权人可以申报债权。只是在确定债权额时减去未到期利息。《破产法》第32条规定：“破产宣告前成立的有财产担保的债权，债权人享有就该担保物优先受偿的权利。有财产担保的债权，其数额超过担保物的价款的，未受清偿部分，作为破产债权，依照破产程序受偿”。在破产宣告时，如果所附条件尚未成就，仍可申报债权，其是否实际参加破产财产分配，则看在破产清算期间条件是否成就。即附停止条件的债权在条件未成就情况下，附解除条件的债权在条件成就的情况下，均将不能实际对破产财产受偿。
五、破产债权的诉讼时效及除斥期间
诉讼时效是指法律规定消灭胜诉权的期限，即公民或法人在民事权利受到侵害时，向人民法院请求保护的期限。在此期限内，权利人不请求诉讼权，其胜诉权消灭。除斥期间是指免除承担责任的期间。在除斥期间，债权人不行使权利，便丧失该权利，如债权人在约定或法定的保证期间未向保证人主张权利，保证人保证责任免除，如果保证人破产，债权人当然不能再申报债权，债权超过诉讼时效。债权人便丧失胜诉权。既然法律对超过诉讼时效的债权不予保护，债权人当然亦不能期望在破产程序中受偿。如果债务人在破产宣告前一定期限内自愿偿还，对于债权人而言不属于不当得利，但在破产宣告后或之前一定期限，债务人对超过诉讼时效的债权的承认或承诺偿还，实际上是对其他债权人利益的侵害。因此，对超过诉讼时效的债权即使破产债权人在破产宣告一定期限或破产宣告后承认该债权或达成新的还款协议，亦认定无效。
中华人民共和国政府和加拿大政府民用航空运输协定
中国政府 加拿大政府
中华人民共和国政府和加拿大政府民用航空运输协定
（签订日期１９７３年６月１１日 生效日期１９７３年６月１１日）
中华人民共和国政府和加拿大政府，为便利中国人民和加拿大人民之间的友好往来，发展两国航空运输方面的相互关系，根据互相尊重独立和主权、互不干涉内政、平等互利和友好合作的原则，就建立两国间以及延伸至两国以外地区的定期航班，协议如下：
第一条 本协定中：
一、“航空当局”，中华人民共和国方面指中国民用航空总局，加拿大方面指加拿大运输部长和加拿大运输委员会，或两方面均指被授权执行上述当局目前行使职能的其他任何当局或机构。
二、“协议航班”，指在本协定附件规定航线上载运旅客、行李、货物和邮件的定期航班。
三、“协定”，指本协定及其附件和修改。
四、“指定空运企业”，指根据本协定第三条指定的空运企业。
五、“运价规章”，应被认为包括所有货运价、客运价、运输费用、运输条件、类别、规定、规章以及与上述有关的实施和服务，但不包括运输邮件的收费和条件。
六、“航班”，指以飞机从事旅客、行李、货物或邮件的公共运输的任何定期航班。
第二条
一、缔约一方给予缔约对方在本协定附件所规定的航线（以下简称“规定航线”）上经营定期航班（以下简称“协议航班”）的权利，以载运国际旅客、行李、货物和邮件。
二、缔约一方指定空运企业从事协议航班飞行的飞机在规定航线上的任何地点可不经停，但上述航班应在指定该空运企业的缔约方境内的地点始发，同时，如在缔约对方境内的任何通航地点不经停，应取得该缔约对方航空当局的同意。
三、缔约一方指定空运企业的飞机，在缔约对方境内飞行时，必须遵守缔约对方关于航路、航线、空中走廊和空域范围的规定。
四、缔约一方在规定航线上飞行协议航班，至迟应在开航前六十天通知缔约对方。
五、缔约双方领土间的专机飞行和飞越缔约对方领土非协议航班的飞行，应通过外交途径取得许可后方可进行。
第三条
一、中华人民共和国政府指定“中国民用航空总局国际业务局”为其经营本协定附件中国方面的规定航线上协议航班的空运企业。加拿大政府有权以外交照会指定一家经营本协定附件加拿大方面的规定航线上协议航班的空运企业。
二、缔约一方有权通过向缔约对方提交外交照会，撤回对飞行协议航班的空运企业的指定，并另行指定一家空运企业以替换之。
三、缔约一方航空当局在收到缔约对方的指定通知后，应根据实际可能尽快给予缔约对方指定的空运企业以合适的经营协议航班的许可。
四、如根据本协定第八条规定而制定的协议航班的运价业已生效，在不违反第二条第四款的规定情况下，该空运企业在收到上述许可后即可在任何时候开始经营协议航班。
五、缔约一方指定空运企业的主要所有权和有效管理权，应属于该缔约方或其公民。
第四条
一、在下列情况下，对根据本协定第二条业已给予缔约对方指定空运企业的许可，缔约一方保留撤回、废除或规定条件的权利：
１．如根据该缔约对方航空当局在相同情况下对所有外国空运企业采用的法令规章，上述空运企业未能合格；
２．如上述空运企业不遵守该缔约方的法令规章；
３．如对上述空运企业的主要所有权和有效管理权属于该缔约方或其公民有疑义；
４．如上述空运企业没有在其他方面按照本协定规定的条件从事经营。
二、除非为了防止进一步违反上述法令规章而必须立即采取行动外，废除上述许可的权利，应在与缔约对方协商后方可行使。
第五条 缔约一方关于从事国际航班飞行的飞机进出其国境和在其领土内停留、航行的法令规章，以及关于旅客、空勤组、行李、货物和邮件进出其国境和在其领土内停留的法令规章，均适用于缔约对方指定空运企业在缔约一方领土内的飞机，和所载运的空勤组、旅客、行李、货物和邮件。缔约一方应向缔约对方提供与上述法令规章有关的现行资料。
第六条
一、缔约一方应在其领土内，为缔约对方指定空运企业指定供经营规定航线所使用的机场和备降机场，并提供安全和正常飞行协议航班所需的通信、导航、气象和其他附属服务，具体办法在缔约双方航空当局签订的议定书中予以规定。
二、如缔约任何一方或其指定空运企业在任何时候没有遵守本条第一款所指议定书的规定，这将成为实施第四条的理由。
第七条
一、缔约双方指定空运企业在经营规定航线的协议航班方面，应享有合理平等的机会。
二、缔约一方指定空运企业在经营协议航班时，应照顾到缔约对方指定空运企业的利益，以免不适当地影响后者在相同航线或航段上提供的航班。
三、缔约双方指定空运企业提供的协议航班，应与公众对在规定航线上运输的要求保持密切关系。
四、与经营规定航线有关的班次、机型、班期时刻、运输章程、业务代理和地面服务事项，由缔约双方指定空运企业协商确定，并经缔约双方各自航空当局的同意。
五、如对影响运力的问题产生分歧，应按照本协定第十六条规定办理。
第八条
一、缔约双方指定空运企业在协议航班上采用的运价，应在合理的水平上制定，适当照顾到一切有关因素，包括经营成本、合理的利润、航班特点（诸如速度和舒适程度）以及规定航线上任何航段上其他空运企业的运价。
二、本条第一款所指运价应由缔约双方指定空运企业商定，并经缔约双方航空当局的同意。
三、按此协议的运价，应至迟在其拟议实行之日四十五天前，提交给缔约双方航空当局，在特殊情况下，上述航空当局对缩短这一期限可予接受。如在提交上述运价后三十天内，缔约一方航空当局未通知缔约对方航空当局，它对向其提交的运价感到不满，则应认为该项运价已被接受，并应在上述四十五天期终之日起开始生效。如航空当局同意缩短提交运价期限，它们也可协议提交异议通知的期限少于三十天。
四、如运价未能按上述第二款规定予以制定，或在根据上述第三款采用的期限内发出了异议通知，缔约双方航空当局应设法相互商定运价。
五、如航空当局未能就根据本条第三款向其提交的任何运价，或根据第四款就运价的决定达成协议，此项争端应按照本协定第十六条规定予以解决。
六、如缔约任何一方航空当局对运价有异议，则此项运价不能生效。
七、在根据本条的各项规定制定新运价以前，按同样规定制定的运价仍应有效。
第九条
一、缔约一方指定空运企业在规定航线上飞行的飞机及其留置在飞机上的正常设备、零备件（包括发动机）、燃油、润滑油、机上供应品（包括为旅客服务的物品）和免费分发的宣传印刷品，在进出缔约对方领土时，缔约对方应豁免任何关税、检验费和其他税捐。
二、缔约一方指定空运企业在缔约对方领土内加注供飞行规定航线使用的燃油、润滑油和装上供消耗的机上供应品（包括为旅客服务的物品），应豁免关税、检验费和其他税捐。
三、缔约一方指定空运企业运入缔约对方领土供在规定航线上飞行的飞机维修用的零备件（包括发动机）和正常设备，亦应豁免关税、检验费和其他税捐，但应由海关监管，不得在缔约对方领土内转售或移作他用，并应按缔约对方的规定缴纳保管费用。
第十条
一、缔约一方航空当局对缔约对方指定空运企业使用其管理下的机场和其他设备，提供有关服务和房屋，可收取公平合理的费用，但上述费用不应高于向从事类似国际航班飞行的其他任何空运企业所收取的费用。
二、缔约任何一方在提供有关海关、移民、检疫的设备和服务方面，或在使用其管理下的机场、航路和其他设备方面，不应给予其本国或任何其他空运企业以优于缔约对方指定空运企业的待遇。
第十一条 缔约一方空运企业从其经营国际运输而在缔约对方领土内的收入，应豁免缔约对方所征收的所得税，并应准予结汇。
第十二条 缔约一方航空当局应在缔约对方航空当局要求时，向后者提供缔约一方指定空运企业在协议航班上所载前往或来自缔约对方领土的业务的有关资料和统计。
第十三条
一、缔约一方指定空运企业应被允许有权在对等的基础上在缔约对方领土内规定航线的通航地点派驻经营协议航班所需的代表和工作人员。上述代表和工作人员应为中华人民共和国和加拿大公民，其人数由缔约双方指定空运企业商定，并经缔约双方航空当局批准。缔约一方指定空运企业的代表和工作人员必须遵守缔约对方的现行法令规章。
二、如缔约一方指定空运企业提出要求，缔约对方应为其提供一切可能的协助，为该空运企业取得其代表和工作人员进行工作和居住所需的设备。
三、缔约一方应在其机场内对缔约对方指定空运企业的飞机、航空燃油、油料、润滑油、器材和其他财产负责采取与对其指定空运企业同类财产一样的安全措施。
第十四条
一、缔约一方指定空运企业在规定航线上飞行的飞机应漆有本国国籍标志和登记标志，并携带下列证件：
１．登记证；
２．适航证；
３．航行记录表；
４．机上无线电台执照；
５．空勤组成员的执照或证件；
６．空勤组名单；
７．如载有旅客，应携带注明起讫地点的旅客名单；
８．如载有货物或邮件，应携带舱单。
缔约一方航空当局的上述有效证件，缔约对方航空当局应予承认。
二、缔约双方指定空运企业在规定航线上飞行的空勤组成员，应分别为本国公民。如缔约一方指定空运企业使用其他国籍的空勤人员在规定航线上驾驶飞机，应经缔约对方同意。
三、在互惠的基础上，根据协议航班飞行时刻的需要，应允许缔约一方指定空运企业的空勤组在缔约对方领土内作临时性停留。
第十五条
一、缔约一方指定空运企业的飞机在缔约对方领土内遇险或失事时，缔约对方应根据国际通用标准和办法，指示有关当局就以下各项采取必要措施：
１．对旅客和空勤组提供援助；
２．立即将失事情况通知缔约一方；
３．对飞机和飞机上装载物，采取一切安全措施，并保护一切有关证据；
４．调查一切有关情况；
５．准许缔约一方授权的代表和顾问接近飞机，并给予一切便利条件；
６．如调查中不再需要遇险或失事的飞机和其装载物，应予放行；
７．分析证据，向缔约一方尽快提出六份包括可能原因和结果的详细调查报告，以及作为结论依据的、具有充分证据的资料。
二、缔约一方航空当局接到发生事故通知后，应及时提供发生事故的空勤组和飞机的有关情况，以便利调查。
三、缔约一方指定空运企业的飞机如在缔约对方境内飞行中断了联络，其已知的储备燃油已经耗尽，即应被认为事故已经发生。
第十六条 缔约双方应密切合作，互相支持，保证本协定正确实施。如对本协定的解释或实施发生分歧，缔约双方指定空运企业应本着友好合作、互相谅解的精神直接协商解决，如不能达成协议，应由缔约双方航空当局协商解决，如仍不能达成协议，则通过外交途径解决。
第十七条 缔约一方如认为需要修改或补充本协定的任何条款或其附件，可随时要求与缔约对方进行协商，此项协商应于缔约对方接到要求之日起六十天内进行。
本协定或其附件的任何修改或补充，经缔约双方以外交换文达成协议后生效。
第十八条 缔约一方可随时通知缔约对方终止本协定。本协定在缔约对方接到通知之日起十二个月以后终止，如在期满前，缔约一方提出撤回上述通知，并取得缔约对方同意后，则本协定继续有效。
第十九条 加拿大政府将向有关国际组织登记本协定及其任何修改。
第二十条 本协定第五、九、十、十一、十四、十五条和第十三条第三款的规定，应适用于缔约一方空运企业根据本协定第二条第五款在缔约对方领土内经营的专机和包机飞行，以及经营上述飞行的空运企业。
第二十一条 本协定自签字之日起生效。
下列代表，经其各自政府的正式授权，已在本协定上签字，以资证鉴。
本协定于一九七三年六月十一日在渥太华签订，一式两份，每份都用中文、英文、法文写成，三种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 加拿大政府
代 表 代 表
姚 广 米切尔·夏普
（签字） （签字）
附件
一、航线
（一）中华人民共和国政府指定空运企业所经营的协议航班的往返航线如下：
中国境内的地点——东京——经缔约双方航空当局协议的一个技术降停点（可能）——温哥华、渥太华和经缔约双方航空当局协议的一点——经缔约双方航空当局协议的第三国的一点——其他第三国的延伸点。
（二）加拿大政府指定空运企业所经营的协议航班的往返航线如下：
加拿大境内的地点——阿拉斯加的一点（技术降停）——东京（或经缔约双方航空当局协议的日本境内的另一地点）——上海、北京和经缔约双方航空当局协议的一点——经缔约双方航空当局协议的第三国的一点——其他第三国的延伸点。
二、业务权
（一）缔约一方指定空运企业有权在缔约一方领土与缔约对方领土间载运旅客、行李、货物和邮件；同时，有权在指定该空运企业的缔约方领土和规定航线上日本境内经停点间载运上述业务。关于自缔约对方领土至第三国地点的业务权问题，由缔约双方航空当局另行协议。
（二）缔约一方指定空运企业可以在同一次飞行中，将来自或前往第三国地点的过境业务运进并运出缔约对方领土。
（三）旅客有权在规定航线上的中间经停地点分程。来自或前往经缔约双方航空当局协议延伸点的联程旅客亦有权在缔约对方境内的一点分程。
（四）缔约一方指定空运企业在缔约对方领土内一点和另一点间，无权装载旅客、行李、货物和邮件，不论此项业务的始发站或终点站为何地。
三、加班
缔约一方指定空运企业在规定航线上作加班飞行，应在起飞四十八小时以前向缔约对方航空当局提出申请，并经同意后方可飞行。
